EU-Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) & Importumsatzsteuer: Berechnung CIF & FOB

Was ist EUSt / Importumsatzsteuer?

Die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) ist eine Verbrauchssteuer auf Importe aus Drittländern in die EU. Sie entspricht der nationalen Umsatzsteuer (in DE 19 % / 7 %). Bemessungsgrundlage ist der Zollwert + Zoll + Verbrauchsteuern. In den USA gibt es keine VAT (Stand 2024), aber US-Importeure zahlen EUSt bei Einfuhr in die EU.

Berechnungsmethoden: CIF vs. FOB

Zollwertbasis bestimmt sich nach Incoterms:

1. CIF – Cost, Insurance, Freight (Häufigste Methode)

Zollwert = Warenwert + Versicherung + Fracht bis EU-Grenze (Hafen/Flughafen).

Formel:

Zollwert (CIF) = Warenpreis + Versicherung + Fracht
Zoll = Zollwert × Zollsatz
EUSt = (Zollwert + Zoll) × EUSt-Satz (z. B. 19 %)
Gesamtkosten = Zollwert + Zoll + EUSt

Beispiel:

• Warenpreis: 1.000 $
• Versicherung: 20 $
• Fracht: 80 $
• CIF = 1.100 $
• Zollsatz: 7 % → Zoll = 77 $
• CIF + Zoll = 1.177 $
• EUSt (19 %) = 223,63 $
• Gesamt = 1.100 + 77 + 223,63 = 1.400,63 $

2. FOB – Free on Board (Seltener, nur Seetransport)

Zollwert = Warenwert + Inlandfracht im Exportland + Verladungskosten (bis an Bord). Ohne Hauptfracht & Versicherung.

Formel:

Zollwert (FOB) = Warenpreis + Inlandfracht + Verladung
Zoll = Zollwert × Zollsatz
EUSt = (Zollwert + Zoll) × EUSt-Satz
Gesamtkosten = Zollwert + Zoll + EUSt + Hauptfracht + Versicherung (separat)

Beispiel:

• FOB-Wert: 932 $
• Zoll (7 %): 65,24 $
• FOB + Zoll = 997,24 $
• EUSt (18 %): 179,50 $
• Hauptfracht + Versicherung: 168 $ (nicht in EUSt-Basis!)
• Gesamt = 932 + 65,24 + 179,50 + 168 = 1.344,74 $

EU-VAT-Package (seit Jan 2021)

• Neue Regeln für E-Commerce (IOSS, OSS), Marktplatzhaftung, Bagatellgrenze (150 €) weggefallen.
• Betrifft alle B2C-Lieferungen in die EU. IOSS (Import One Stop Shop) für Waren ≤ 150 €: Verkäufer meldet & zahlt EUSt zentral.
• Für B2B & Waren > 150 €: Klassische Einfuhrverzollung (CIF/FOB) + EUSt.

Praxis-Tipps für Importeure

• ✅ Incoterms im Vertrag klar definieren (CIF vs. FOB vs. DDP).
• ✅ Zolltarifnummer (HS-Code) exakt bestimmen → Zollsatz.
• ✅ EUSt-Satz im Bestimmungsland prüfen (DE 19 %, AT 20 %, FR 20 %...).
• ✅ Zollsoftware / Spediteur / Zollagentur für korrekte Anmeldung nutzen.
• ✅ Belege (Rechnung, Frachtbrief, Versicherungspolice) vollständig & konsistent.
• ✅ IOSS-Registrierung prüfen (für B2C ≤ 150 €).